Edustusta vai markkinointia? Vai sittenkin neuvottelukulu? Miten toimia yrityksen joululahjojen kanssa? Lähestyvä vuodenvaihde on pikkujoulujen ja yrityslahjojen kulta-aikaa. Samalla herää jokavuotinen kysymys: mitkä kulut saan vähentää yritykseni verotuksessa ja mitä en?
Liiketoimintaan ja sen kasvattamiseen liittyy olennaisesti asiakkaista, henkilöstöstä ja sidosryhmäsuhteista huolehtiminen. Juuri tätä tarkoitusta edustus-, markkinointi ja neuvottelukulut parhaimmillaan palvelevat.
Yrittäjän muistilista
✅ Edustuskuluista ja asiakaslahjoista 50 % tuloverovähennys (ei alv-vähennystä)
✅ Markkinointi- ja neuvottelukulut 100 % vähennettävissä tulo- ja arvonlisäverotuksessa
✅Alkoholilahjat edustusta, mutta henkilöstölle tarjoiltuna alv- ja tuloverovähennyskelpoista
✅ Kollektiiviset henkilöstölahjat vähennettävissä 100 euroon saakka (ei alv vähennystä)
✅ Dokumentoi kuitille aina tapahtuman tarkoitus ja osallistujat
Edustuskulut ovat yrityksen menoja, jotka kohdistuvat yrityksen ulkopuolisiin tahoihin, esimerkiksi asiakkaisiin. Edustuskulujen motiivina on vaikuttaa uusien liikesuhteiden muodostumiseen, entisten säilyttämiseen tai muutoin toiminnan edistämiseen. Yrityksen edustuskuluista 50 % on vähennyskelpoista tuloverotuksessa, arvonlisäveroa ei kuitenkaan voi vähentää.
Miten edustuskulut eroavat neuvottelu- tai markkinointikuluista? Yksinkertaisena ohjeena voidaan pitää jakoa yhtiön ulkopuolisiin tahoihin (edustus- tai markkinointikulu) ja omaan henkilöstöön tai hallintoon (neuvottelukulu). Kuitenkin myös asiakkaille neuvottelujen yhteydessä tarjotut tavanomaiset ja kohtuulliset tarjoilut voidaan lukea neuvottelukuluiksi, kunhan dokumentaatio on kunnossa.
Kuittiin tulee kirjata, millaisesta tilaisuudesta oli kyse, keitä oli mukana ja miksi neuvottelu pidettiin. Neuvottelukulut ovat kokonaan vähennyskelpoisia niin tuloverotuksen kuin arvonlisäveronkin osalta.
Markkinointikulut ovat neuvottelukulujen tapaan lähtökohtaisesti vähennyskelpoisia yrityksen tulo- ja arvonlisäverotuksessa. Rajanvetoa edustuksen ja markkinoinnin välille on kuitenkin monesti vaikea tehdä. Yleislinjauksena voidaan sanoa, että mitä rajatummalle joukolle huomionosoitus tai tilaisuus kohdennetaan, sitä todennäköisemmin kyseessä on edustus-, kuin markkinointikulu.
Vähennysoikeutta tulkitaan usein liian varovasti
Kun hauskanpito alkaa, vähennysoikeus karkaa. Vai karkaako? Vähennysoikeutta tulkitaan usein liian varovasti. Esimerkiksi alkoholiostojen osalta ollaan harvoin tilanteessa, jossa vähennysoikeutta ei olisi lainkaan. Alkoholilahjat asiakkaille tai sidosryhmille on tulkittu käytännössä aina edustamiseksi, siis kuitenkin 50 % vähennysoikeus tuloverotuksessa! Kohtuullinen alkoholitarjoilu omalle henkilökunnalle esimerkiksi firman pikkujouluissa on verotuksessa puolestaan kokonaan vähennyskelpoista ja myös arvonlisäverot voidaan vähentää.
Lahjoissa vähennysoikeus tuloverotuksessa on rajattu asiakkaiden osalta 50 prosenttiin, mutta henkilöstölahjat ovat yritykselle yleensä kokonaan vähennyskelpoisia menoja (ei alv vähennystä). Kohtuullisena lahjan arvona pidetään Verohallinnon ohjeistuksen mukaan enintään 100 euroa vuodessa työntekijää kohden. Ylittävä osuus tulkittaisiin palkaksi. Lahjan tulee olla kollektiivinen eli tarjottu koko henkilökunnalle ja olla muuta kuin rahaa tai siihen rinnastettava etuus.
Kohtuullinen edustaminen on osa tervettä liiketoimintaa. Jos olet epävarma kulun luonteesta, kysy neuvoa kirjanpitäjältäsi – hän auttaa rajanvedossa ja varmistaa, että vähennyskelpoiset kulut tulevat vähennetyiksi. Hyvin dokumentoidut kulut kestävät kyllä ulkopuolisenkin tarkastelun.
Me Tilipoolissa autamme yrittäjiä yksilöllisesti. Mikäli haluat tietää enemmän vähennysoikeuksistasi, ota yhteyttä ja sovitaan aika tapaamiselle!
#pikkujoulut #ruskaretki #edustus #verotus #kirjanpito
